会计知识精选 >> 返回 您当前所在位置:首页 > 会计知识精选 > 正文

【齐齐哈尔会计学校】现金流量表是怎么编出来的

更新时间:2015-01-15 15:55:10点击次数:1772次字号:T|T

     2012年的一些事情,注定会在今后若干年被人想起,或是追忆,或是顿悟,或只是淡淡一抹思绪而已。最后一个月,网上闹得沸沸扬扬的一件事是儿慈会的信披,其中涉及现金流量表。此事虽天天看见人吵嚷,我却丝毫未去深入关心,无他,忙而已。年末的会计,忙起来大家都懂的。

  好容易3日小假期,最后一天我是留给自己的,但也不去关怀儿慈会了,只是缅怀一下现金流量表的编制方法,这是表姐的基本功。

  1 空手道

  话说,10年前的一个秋日下午,我在院子里享受阳光,不早不迟,遇见一位邻居。邻居拉住我的手,惊喜说:“你是会计?快,来帮我一个忙!”他飞奔而去,须臾又飞奔而来,手里拿着两张纸:“请帮我编个现金流量表吧!”

  我检视那两张纸,一张是资产负债表,期初期末数皆有,另一张是利润表,收入、税金俱全。于是欣然奉命,回自己屋子,打开计算机,找出一张现金流量表的格式,一五一十的编起来。嘿,不多久我就把能填的全填上了,可也有个别数字真是没法填,比如,“支付给职工以及为职工支付的现金”,这个如何填写呢?资产负债表和利润表的数字虽全,却也看不出这项啊。我跑去找那邻居,问:“此处该当何数?怎么填啊?”

  邻居大惊,一脸诧异,瞪着我,如同在看外星人,他说:“我要是知道,还找你做什么?!你不是会计吗?你是会计你怎么能填不出啊?”

  听罢此言,我已不想解释我只是CPA,不是会计。我把编得只剩几个空格的现金流量表发给他,并附上极其乐观的话:“只要把这些数字填完,现金流量表就成功了!”

  迄今,不知那份报表的会计是谁,怎么会到处找人编现金流量表,也不知那现金流量表最后编成了没,报表使用人是否满意。

  2 软件控

  多年之后,我跑到企业做会计,且是报表会计。还好,不是手工账,也就是说,有“财务软件”。这软件好啊,带有现金流量表功能,每收付一笔现金、银行存款,软件都自动根据对方科目,给标记上现金流量表项目。到了期末,只要按下按钮,现金流量表也就自动编出来了,会计不用动手。

  额,以上是理论。

  实务么,和理论总有偏差。每月末,总有很多收付款,睿智的软件不知道该归属现金流量表哪个项目。例如:给子公司的临时周转的钱算什么?付出货款被退回了,该增加收款还是减少付款?退回多缴税款呢?还有,收来付去的保证金,填哪里?还有记错账、涉及现金和银行存款的调整呢?软件自己不判断的,就由报表会计手工一条条指明方向,才能搞定。

  为什么不根据资产负债表、利润表和账目编制,而是非要用软件呢?

  因为公司制度规定是要用这个软件的啊,会计得遵循公司规矩,即便系统怠工,软件不好用,也得静候它心情好转或者技术人员抵达相助,而不得自作主张另起炉灶去编。其实呢,手工编表,和这样调整软件数字,耗时也差不了多少,但是软件里面能不能存一套最终版的现金流量表,那就是性质不同的事情啦。

  3 细致活

  再后来,软件换了。

  新软件很贵,没有现金流量表功能,或者说,想要现金流量表功能也行,得特别为您开发,花不花钱另说,单开发过程和使用繁琐程度,就令人受不了。所以,这个功能还是不要了。啊,从此,我们可以名正言顺手工编现金流量表了!

  于是每月末,斟一杯香茶,淡然导出现金银行存款明细账,放在EXCEL表里做一个sheet,再贴上一张现金流量表空表做另一个sheet,然后么,认清明细账摘要,给每笔收付款标上一个记号,然后呢SUMIF.手指频敲之后,一张现金流量表就出来了。麻烦不?挺麻烦,但是这样编出来的表,一定是平的,我肯定不用在编表后期发奋图强去寻找差异的几万元是什么了,也不用因为死活找不出几千元差异,而毕恭毕敬跑去领导那里,请教是否可以挤在某个其他里了。而且,领导要是问我具体项目里有何大数,那我是随口就能说出呀。

  美中不足的是,这样编表,虽稳准狠,可技术含量何在呀?报表会计的博学多才体现在哪里呀?这么编表,派个中专生就能做,这会计工作也太简单了吧?花那么多钱置备的财务软件,都没有用武之地了呀?话说会计工作,可不是结果好就一切都好!

  4 有审计

  据说,“其他”项数字的大小,能表明现金流量表编表质量的高低,这个数字越小,表明编得越好。这是审计师说的,每年他们总是极力把这类数字搞小,直到小得没有谁想多看一眼。同一拨审计师审了我们好几年了。

  最初,我交出报表,他们审计,现金流量表总是最后审的,因为怕其他表有审计调整,所以这个表肯定最后定数。我解释过如下问题:我们有增值税,所以在拿收入和应收预收匡算收款时,要考虑增值税因素;我们有增值税,所以在计算实缴税金时,不能直接取应交税费的借方发生额;某项目我们账上很清晰,我都说得出主要事项,就别“可以接受净额列示”啦。也不错,企业以细致手段编,审计以分析手法审,彼此沟通一番也就能定下来,不误出报告。

  可是,某年变了。

  那年,审计师没和我要现金流量表,我这正纳闷他们不会忘记审了吧,快离场时他们却发给我一份,客气地请我看看行不行。

  我的天啊,时代不同了啊。想当年我做审计,颇有企业会计假装不会编表,要求审计给整一份“又快又好”的,我也经常是半推半就给他们弄了。如今怎么了,我还没开口,审计师就给我编现金流量表了?

  好吧,多亏我是做过审计的。我看完那表,熟练地出了一堆Q,他们也熟练地清完Q,然后他们送来审计报告,我收下了。

  以上2、3、4,都算是现金流量表的正常编制方法,当然还有其他的,不是大众化的就不写了。这样编出来的表,和资产负债表、损益表的钩稽也都挺好,经得起各种阅读,随便给谁看,会计们都放心。但也颇有企业采取1的办法,不看账不思考,随手编一份出来,人家要是三表同看,那提出的问题可能就多了。且在办法1中,编表人往往会写好期初期末现金和现金等价物,粗算主要项目,最后在EXCEL表里倒挤“其他”项,若是粗心,随便哪里多按一个0,笑话可就大了。

(编辑:admin)

点击这里给我发消息